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    虛開增值稅專用發票罪立案追訴標準的調整對現有案件的影響
    2022/5/1 15:39:45  點擊率[358]  評論[0]
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    【法寶引證碼】
      【學科類別】刑法分則
      【出處】公眾號:稅與罰
      【寫作時間】2022年
      【中文關鍵字】虛開增值稅專用發票罪;立案追訴標準;調整;影響
      【全文】

        2022年4月29日,最高人民檢察院、公安部聯合發布了修訂后的《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》(下稱“修訂后《立案追訴標準(二)》”),自2022年5月15日施行。
       
        修訂后《立案追訴標準規定(二)》對虛開增值稅專用發票罪的立案追訴標準進行調整。修訂后《立案追訴標準規定(二)》第五十六條規定:“〔虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第二百零五條)〕虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,虛開的稅款數額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數額在五萬元以上的,應予立案追訴。”
       
        修訂之前,原《立案追訴標準的規定(二)》第六十一條規定:“[虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的,應予立案追訴。”2018年8月22日,最高人民法院發布了《關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》(法[2018]226號,下簡稱《通知》),將虛開增值稅專用發票罪立案追訴標準的調整至虛開稅額5萬元以上,但并未對造成國家稅款損失的數額進行規定。修訂后《立案追訴標準規定(二)》不僅調整了《通知》所規定的定罪標準,即從虛開稅額5萬元以上調整至10萬元以上,同時,也調整了造成國家稅款損失數額的入罪標準。
       
        那么,虛開增值稅專用發票罪立案追訴標準的調整,對現有虛開增值稅專用發票罪案件有什么影響呢?
       
        《刑事訴訟法》第十六條規定:“有下列情形之一的,不追究刑事責任,已經追究的,應當撤銷案件,或者不起訴,或者終止審理,或者宣告無罪:(一)情節顯著輕微、危害不大,不認為是犯罪的;(二)犯罪已過追訴時期期限的;(三)經特赦令免除刑罰的;(四)依照刑法告訴才處理的犯罪,沒有告訴或者撤回告訴的;(五)犯罪嫌疑人、被告人死亡的;(六)其他法律規定免予追究刑事責任的。”因此,對于尚未審結的虛開增值稅專用發票罪案件,未達到刑事立案追訴標準的,應當撤銷案件,或者不起訴,或者終止審理,或者宣告無罪。
       
        一、偵查階段應撤銷案件
       
        《公安機關辦理刑事案件程序規定》第一百八十六條:“經過偵查,發現具有下列情形之一的,應當撤銷案件:(一)沒有犯罪事實的;(二)情節顯著輕微、危害不大,不認為是犯罪的;(三)犯罪已過追訴時效期限的;(四)經特赦令免除刑罰的;(五)犯罪嫌疑人死亡的;(六)其他依法不追究刑事責任的。”
       
        二、審查起訴階段應作出不起訴決定
       
        《刑事訴訟法》第一百七十七條第一款規定:“犯罪嫌疑人沒有犯罪事實,或者有本法第十六條規定的情形之一的,人民檢察院應當作出不起訴決定。”以下是《通知》對虛開增值稅專用發票罪定罪量刑標準進行調整時,虛開稅額未達到5萬元以上,不構成虛開增值稅專用發票罪而作出不起訴決定的案例,僅供參考。
       
        1.1.案例一:柴某某虛開增值稅專用發票案
       
        1.2.案號:海口市龍華區人民檢察院不起訴決定書(海龍檢五刑不訴〔2020〕Z7號)
       
        1.3.不起訴理由:根據2018年8月27日最高人民法院《關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》“在新的司法解釋頒行前,對虛開增值稅專用發票刑事案件定罪量刑的數額標準,可以參照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋〔2002〕30號)第三條的規定執行,即虛開的稅款數額在5萬元以上的,以虛開增值稅專用發票罪處3年以下有期徒刑或者拘役,并處2萬元以上20萬元以下罰金”,經查,被不起訴人柴某某虛開增值稅專用發票的稅額合計人民幣40173.79元,根據從舊兼從輕的原則,適用上述司法解釋,未達到立案追訴標準。
       
        本院認為,被告人柴某某實施了虛開增值稅專用發票的行為,但虛開的稅款數額未達到立案追訴標準,依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第十六條第(一)項和第一百七十七條第一款的規定,決定對柴某某不起訴。
       
        2.1.案例二:姜某某虛開增值稅專用發票案
       
        2.2.案號:黑龍江省訥河市人民檢察院不起訴決定書(黑訥檢刑檢二部刑不訴〔2021〕4號)
       
        2.3.不起訴理由:本院認為,被不起訴人姜某某的上述行為依據《最高人民法院關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》第二條、《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第三條之規定,虛開增值稅專用發票稅額未達到5萬元,不構成犯罪。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第一款的規定,決定對姜某某不起訴。
       
        3.1.案例三:胡某某虛開增值稅專用發票案
       
        3.2.案號:珠海市金灣區人民檢察院不起訴決定書(珠金檢公訴刑不訴〔2019〕2號)
       
        3.3.不起訴理由:本院認為,被不起訴人胡某某虛開增值稅發票的稅款金額未達到最高人民法院《關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》(法[2018]226號)規定的5萬元人民幣的追訴標準,其行為不構成犯罪。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第十六條第(一)項和第一百七十七條第一款的規定,決定對胡某某不起訴。
       
        4.1.案例四:袁某某虛開增值稅專用發票案
       
        4.2.案號:惠州市惠陽區人民檢察院不起訴決定書(惠陽檢公訴刑不訴〔2018〕105號)
       
        4.3.不起訴理由:本院認為,被不起訴人袁某某違反法律規定,讓他人為公司虛開增值稅專用發票,虛開的稅款數額為人民幣32038元。根據2018年8月22日頒布的《最高人民法院關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》法[2018]226號的規定,被不起訴人袁某某虛開增值稅稅款的數額達不到構罪標準。因此,被不起訴人袁某某沒有犯罪事實,根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十三條的規定,決定對被不起訴人袁某某作法定不起訴。
       
        三、審判階段應宣告無罪
       
        《刑事訴訟法》第二百條規定:“在被告人最后陳述后,審判長宣布休庭,合議庭進行評議,根據已經查明的事實、證據和有關的法律規定,分別作出以下判決:(一)案件事實清楚,證據確實、充分,依據法律認定被告人有罪的,應當作出有罪判決;(二)依據法律認定被告人無罪的,應當作出無罪判決;(三)證據不足,不能認定被告人有罪的,應當作出證據不足、指控的犯罪不能成立的無罪判決。”
       
        案例:張甲等虛開增值稅專用發票案
       
        案號:上海市高級人民法院刑事判決書(2017)滬刑終7號
       
        裁判要旨:根據最新規定,虛開增值稅專用發票罪的入罪標準由虛開稅款數額一萬元調整為五萬元,故原判認定張甲虛開稅款數額4.6658萬元構成虛開增值稅專用發票罪,基于從舊兼從輕原則,應改判原審被告人張甲無罪。

      【作者簡介】
      何觀舒,虛開增值稅專用發票罪辯護律師、稅務犯罪辯護律師,現執業于廣東法丞匯俊律師事務所。

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